Начнем с определения: камеральная проверка — проверка данных отчетности по НДС, осуществляемая представителями налоговой службы непосредственно в помещении соответствующих государственных органов. Согласно пп. 75.1.1 НКУ, она организовывается на основании поданных в налоговую службу отчетов без спецрешения руководства и какого-либо направления. При этом налоговикам не нужно получать разрешение на проверку от налогоплательщика. Кроме того, присутствие подававшего отчетность также не является необходимым.
Сегодня в Украине камеральная проверка осуществляется либо в электронном виде, либо путем сравнения показателей из программ, результатов автоматизированного спецконтроля и других данных. В рамках проверки анализу поддаются сведения и элементы оформления проверяемых деклараций, а также приложений к ним. В первую очередь, проверяется точность всех записей, соответствие правилам заполнения, наличие арифметических и методологических ошибок.
Основные этапы камеральной проверки
Процедура камеральной проверки включает в себя три этапа контроля:
- визуальный;
- арифметический;
- методологический.
Первый этап заключается в проверке в налоговой декларации всех реквизитов, которые предусмотрены ст. 48 НКУ. Кроме того, выявляются любые несоответствия действующей в момент составления отчета форме, утверждаемой п. 46.5 НКУ. В случае отсутствия любого из реквизитов или других ошибок отменяется статус декларации, то есть она не считается поданной.
Во внимание проверяющего попадают и предельные сроки предоставления отчетного документа. Они оговорены в п. 203.1 НКУ. При нарушении порядка подачи декларации, камеральная проверка считается не пройденной на начальной стадии, результатом чего становится штраф по ст. 120 НКУ.
Под арифметическими ошибками в отчете подразумевается неправильные расчеты, неверно поставленные разделители в цифрах или сбои в переносах данных из используемых налогоплательщиком программ. Следует отметить, что выяснить, является ли неточность в отчете арифметической ошибкой или “умышленным” сокрытием настоящей информации, в рамках камеральной проверки нельзя. Выяснение этого факта стоит ждать в виде “следующего шага” со стороны налоговых служб.
Методологические ошибки — неправильно вписанные данные, например, показатели указаны не в тех строках, а также ошибочное использование налоговых ставок и коэффициентов.
Обратите внимание, что камеральная проверка охватывает не только отчетность, поданную в бумажном и электронном виде, но и уточняющие расчеты. Тем не менее налоговой службой не анализируются бухгалтерские документы, договоры и пр. Задача налоговика в данном случае заключается исключительно в проверке формы и содержания декларации.
Как проходит процедура камеральной проверки?
Министерством доходов и сборов Украины 14 июня 2013 года утверждены специальные Методологические рекомендации №165. Согласно этому документу, отчеты в электронной форме проходят арифметический контроль при использовании рекомендуемого ПО. Сотрудником налоговых органов проверяется правильность использования всех ставок и льгот. После проходит обработка показателей, анализируется сопоставимость данных из отчета со сведениями из таможенных и других органов.
Обязательной является и проверка соответствия НН (налоговых накладных) ЕГР (единому государственному реестру). В ее процессе сопоставляются показатели налоговых накладных с теми, которые зарегистрированы в ЕРНН. Не меньше внимания уделяется и данным из прошлых отчетных периодов, включая даты выписки налоговых накладных и сроки предоставления уточняющих расчетов.
Сроки проведения камеральной проверки
Камеральная проверка налоговой отчетности, согласно законам Украины, выполняется в строго определенный период — 30 календарных дней после предельного срока или со следующего дня факта подачи отчета. Возможна и проверка по другим вопросам, но при этом учитывается ее срок давности.
Отметим также тот факт, что согласно Постановлению №73, налоговая проверка налогоплательщиков с положительной историей уплаты налогов проводится в период до 5 календарных дней.
Оспаривание результатов проверки
Заключение камеральной проверки может стать причиной дополнительных начислений налоговых обязательств по НДС. Такой результат возможен даже в случае, когда была допущена небольшая неточность или методологическая ошибка в оформлении декларации. Оспорить акт можно в течение всего 10 рабочих дней со дня после получения результатов. На рассмотрение возражений в соответствующем контролирующем органе выделяется 7 рабочих дней.
Возникли вопросы по проведению камеральной проверки? Налоговая служба заявляет об ошибках в отчетах, которых не должно было быть? Обратитесь за помощью к нам! Заполняйте форму на сайте, и мы поможем с решением любого вопроса.